Od 1 stycznia 2025 r. pojęcie trwałego związania z gruntem w polskim prawie podatkowym zyskało nowe znaczenie w kontekście podatku od nieruchomości. Warto podkreślić, że, w przypadku niektórych obiektów, jest to cecha przesądzająca o ich opodatkowaniu. Jest tak, m. in. w przypadku obiektów kontenerowych.
W odpowiedzi na narastające rozbieżności interpretacyjne Minister Finansów i Gospodarki wydał interpretację ogólną nr DPL2.8401.6.2025 z 2 stycznia 2026 r., która precyzuje, kiedy obiekt kontenerowy można uznać za trwale związany z gruntem.
Dlaczego interpretacja została wydana?
Po wejściu w życie nowej definicji trwałego związania z gruntem, pojawiły się w praktyce sprzeczne interpretacje organów podatkowych. Niektóre organy uznawały, że kontenery ustawione na bloczkach betonowych lub płycie są trwale związane z gruntem, inne – że samo posadowienie i stabilność obiektu np. wynikająca z jego masy nie są wystarczające.
Interpretacja ogólna ma ujednolicić praktykę i wskazać podatnikom oraz organom, kiedy obiekt kontenerowy spełnia ustawową przesłankę trwałego związania z gruntem, a kiedy takiego związania brak.
Jak rozumieć „trwałe związanie z gruntem”?
Zgodnie z interpretacją ogólną, aby obiekt kontenerowy był trwale związany z gruntem:
- musi być z nim fizycznie połączony – tj. musi istnieć fizyczne zespolenie z gruntem lub jego trwałe przymocowanie,
- to połączenie nie może wynikać jedynie z masy obiektu lub jego konstrukcji,
- trwałe związanie oznacza taką formę połączenia, która zapewnia stabilność obiektu i przeciwdziała jego przemieszczaniu się pod wpływem czynników zewnętrznych (np. wiatr).
Interpretacja wskazuje, że samo ustawienie kontenera na bloczkach betonowych, kostce brukowej czy płycie betonowej, bez zastosowania elementów łączących te elementy z gruntem, nie jest trwałym związaniem z gruntem. Brakuje wówczas fizycznej łączności między obiektem a gruntem, mimo że konstrukcja może być stabilna.
Co oznacza to w praktyce?
- Jeżeli kontener jest jedynie osadzony na gruncie lub posadowiony na bloczkach/płycie betonowej, tak że jego masa i konstrukcja zapewniają stabilność, ale nie jest fizycznie połączony z gruntem za pomocą technik budowlanych, to:
- nie spełnia przesłanki trwałego związania z gruntem,
- nie stanowi budowli w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych,
- nie podlega podatkowi od nieruchomości jako budowla.
- Jeżeli kontener zostanie przymocowany do gruntu za pomocą:
- kotw,
- śrub,
- bloczków betonowych z mocowaniami chemicznymi,
wtedy przesłanka trwałego związania z gruntem jest spełniona i obiekt może być uznany za budowlę podlegającą podatkowi od nieruchomości.
Podatek od nieruchomości bywa bardzo problematyczny dla podatników. Odpowiednia kwalifikacja danego obiektu często zależy od szczegółów, których na pierwszy rzut oka nie widać, co jasno pokazuje omawiana Interpretacja.
Jeśli szukasz pomocy w prawidłowym rozliczeniu podatku, weryfikacji obiektów jakie znajdują się w Twoim przedsiębiorstwie lub też przeprowadzeniu kompleksowego audytu podatku od nieruchomości, skontaktuj się z nami.
Więcej o nowelizacji przepisów o podatku od nieruchomości pisaliśmy tutaj: Zmiany w podatku od nieruchomości 2025 – nowe zasady
